2022 yılı matrah artırımı için kurumlar vergisi beyannamesi ve belirtilen şartlar gereği matrah hesaplamaları yapılmalıdır.
Farklı durumlarda (geçici vergi beyannamesi verilip verilmemesine bağlı) hesaplamalar değişiklik gösterir.
Artırılacak Matraha Uygulanacak Vergi Oranı:
Genel vergi oranı: % 20
Uyumlu mükellefler için vergi oranı: % 15 (kanuni sürelerde beyanname verilip vergi ve damga vergisi ödenmiş ve 7440 sayılı Kanun’dan yararlanmamış olmalıdır)
Zarar beyanı ya da istisna uygulaması durumunda da uyumlu mükelleflere % 15 oranı uygulanır.
Matrah Azaltıcı Düzeltme Beyannamesi Verilmesi:
Düzeltme beyannamesi verildiğinde, matrah hesaplamalarında düzeltme öncesi beyan edilen matrahlar esas alınır.
Vergi İncelemesi ve Tarhiyat Yapılmaması:
Matrah artırımı yapıldığında, ilgili yıllar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz.
Ancak, deprem vergisi (7440 sayılı Kanunun 10/27 maddesi) için inceleme ve tarhiyat yapılabilecektir.
Geçmiş Yıl Zararlarının Durumu:
Matrah artırımı yapılan yıllara ilişkin geçmiş yıl zararları 2023 ve müteakip yılların karlarından mahsup edilemez.
2021 ve önceki yılların karlarından mahsup edilmiş zararlar için işlem yapılmaz.
2022 yılında beyanname verip önceki yıllara ilişkin matrah artırımı yapılan mükellefler, mahsup edilen zararların yarısını dikkate alarak düzeltme yapmak zorundadır.
